Многие руководители ТОО путают финансовую отчётность с налоговой. Сдали форму 910.00 и форму 200.00 — и думают, что всё. Но финансовая отчётность — это отдельное обязательство, установленное не Налоговым кодексом, а Законом о бухгалтерском учёте. И ответственность за её несдачу тоже отдельная. Разбираем, что это такое, кто обязан и что конкретно нужно делать.
Финансовая отчётность vs налоговая: в чём разница
| Параметр | Налоговая отчётность | Финансовая отчётность |
|---|---|---|
| Что отражает | Доходы, налоги и взносы | Активы, обязательства, доходы и расходы компании |
| Какой закон регулирует | Налоговый кодекс РК | Закон РК № 234-III «О бухучёте и ФО» |
| Примеры форм | 910.00, 200.00, 300.00, 100.00 | Баланс, ОСД (отчёт о прибылях), ОДД, пояснительная записка |
| Куда сдаётся | КГД (cabinet.salyk.kz) | Органы статистики (stat.gov.kz) |
| Сроки | По каждой форме отдельно | Ежеквартально + годовая |
| Стандарт составления | Налоговый кодекс | МСФО или НСФО (зависит от категории) |
Кто обязан вести бухучёт и составлять финансовую отчётность
Согласно ст. 2 Закона № 234-III, все юридические лица, зарегистрированные в Казахстане, обязаны вести бухгалтерский учёт и составлять финансовую отчётность. ТОО — юридическое лицо, поэтому исключений нет.
Обязано вести бухучёт и составлять ФО. Упрощённый налоговый режим освобождает от ряда налоговых форм, но не от ведения бухгалтерского учёта.
Обязано вести полноценный учёт с отражением всех доходов, расходов, активов и обязательств.
Обязано вести учёт и подавать нулевую ФО. Отсутствие оборотов не освобождает от этой обязанности.
Стандарты учёта: МСФО, НСФО МСП и НСФО МСБ
Какой стандарт применять — зависит от категории вашего ТОО. В Казахстане три основных стандарта:
| Стандарт | Для кого | Состав ФО | Сложность |
|---|---|---|---|
| МСФО (полный) | Крупные компании, компании публичного интереса, банки, страховщики | 5 форм + пояснения + аудит обязателен | Высокая |
| МСФО для МСП | Средний бизнес: доход от 60 000 до 300 000 МРП/год (~259–1 297 млн ₸) | Баланс + ОСД + ОДД + пояснения | Средняя |
| НСФО для МСБ | Малый бизнес: доход до 60 000 МРП/год (~259 млн ₸ в 2026), до 100 чел. | Упрощённый баланс + упрощённый ОСД | Низкая |
Состав финансовой отчётности ТОО
Набор форм зависит от применяемого стандарта.
По НСФО для МСБ (малое ТОО):
Активы (что есть у компании: деньги, товары, оборудование, дебиторка) и Пассивы (уставный капитал, кредиты, кредиторская задолженность). Баланс фиксирует финансовое состояние компании на конец периода.
Доходы минус расходы = итоговая прибыль или убыток за период. Это не то же самое, что налоговый доход в 910.00 — здесь учитываются все расходы компании.
Краткое описание деятельности, учётной политики и существенных событий. Для небольшого ТОО без сложных операций — обычно 1–2 страницы.
По МСФО для МСП и МСФО (полный) — дополнительно:
Показывает, откуда пришли деньги и куда ушли за период: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.
Движение уставного капитала, нераспределённой прибыли и резервов за отчётный период.
Сроки сдачи финансовой отчётности
| Тип ФО | Период | Срок сдачи | Куда |
|---|---|---|---|
| Промежуточная (квартальная) | I квартал (январь–март) | до 30 апреля | Органы статистики |
| Промежуточная (квартальная) | I полугодие (январь–июнь) | до 31 июля | Органы статистики |
| Промежуточная (квартальная) | 9 месяцев (январь–сентябрь) | до 31 октября | Органы статистики |
| Годовая | Весь год (январь–декабрь) | до 30 апреля след. года | Органы статистики + участникам |
Куда сдавать финансовую отчётность
Основной получатель ФО. Сдаётся в электронном виде через портал stat.gov.kz или через специальные программы (1С, финансовые системы). Авторизация — по ЭЦП юрлица.
Согласно ст. 14 Закона № 234-III, годовая ФО предоставляется участникам в течение 30 дней после утверждения. Если участник один (директор = учредитель), это оформляется решением единственного участника.
При получении кредита, участии в тендере или заключении крупного договора контрагенты могут запросить ФО. Это не государственное обязательство, но практическая необходимость.
Налоговые органы получают финансовую отчётность напрямую через stat.gov.kz в рамках информационного обмена. Отдельно сдавать ФО в КГД (cabinet.salyk.kz) не нужно — если только не поступит отдельное требование в рамках проверки.
Что входит в годовую ФО: полный список документов
Для небольшого ТОО (НСФО для МСБ) годовой пакет обычно включает:
Документ, описывающий методы учёта, принятые в вашей компании: как оцениваете запасы, как начисляете амортизацию, в какой валюте ведёте учёт. Утверждается приказом директора один раз и обновляется при необходимости.
На 31 декабря отчётного года. Подписывается директором и главным бухгалтером (или бухгалтером-аутсорсером по доверенности).
За период с 1 января по 31 декабря. Показывает валовые доходы, расходы по видам и итоговый финансовый результат.
Краткое раскрытие существенных статей баланса и событий. Объём — от 1 страницы для небольшого ТОО.
Годовая ФО должна быть утверждена участниками до подачи. Оформляется решением единственного участника или протоколом общего собрания.
Как сдать ФО через stat.gov.kz: порядок действий
Зайдите на stat.gov.kz → «Перечень форм» → найдите свой вид деятельности и категорию. Или воспользуйтесь сервисом «Что сдавать» по БИН. Это покажет, какие статистические формы и ФО обязательны именно для вашего ТОО.
Составить баланс и ОСД по НСФО МСБ. Если ведёте учёт в 1С или другой программе — выгрузить стандартные формы. Если учёта нет — восстановить данные за год на основе выписок и документов.
Авторизация через ЭЦП юрлица (БИН компании). Выбрать нужную форму отчётности в личном кабинете.
Заполнить формы баланса и ОСД в онлайн-форме портала. Подписать ЭЦП юрлица и отправить. Сохранить квитанцию о приёме.
Оформить решение единственного участника (или протокол) об утверждении годовой ФО. Хранить вместе с ФО в архиве компании не менее 5 лет.
Штрафы за нарушения в области финансовой отчётности
| Нарушение | Статья КоАП | Штраф на должностное лицо | Штраф на юрлицо |
|---|---|---|---|
| Непредставление ФО в органы статистики | Ст. 497 КоАП | от 50 до 200 МРП (216 250 – 865 000 ₸) | от 150 до 500 МРП (648 750 – 2 162 500 ₸) |
| Повторное нарушение в течение года | Ст. 497 КоАП | от 200 до 400 МРП | от 500 до 1 000 МРП |
| Нарушение правил ведения бухучёта | Ст. 218 КоАП | от 100 до 200 МРП | от 300 до 600 МРП |
| Сдача недостоверной ФО | Ст. 218 КоАП | от 200 до 400 МРП | от 600 до 1 200 МРП |
Пример: что сдаёт небольшое ТОО на упрощёнке за год
ТОО «Бета» — сфера услуг, 2 сотрудника, доход 6 млн ₸ в год. Применяет упрощённую декларацию (910.00) и НСФО для МСБ.
| Вид отчётности | Форма | Куда | Срок |
|---|---|---|---|
| Налог на доход ТОО | 910.00 (2 раза в год) | cabinet.salyk.kz | 15 авг / 15 фев |
| Налоги с зарплат | 200.00 (4 раза в год) | cabinet.salyk.kz | Ежеквартально до 15-го |
| Финансовая отчётность | Баланс + ОСД + пояснения | stat.gov.kz | до 30 апреля след. года |
| Утверждение ФО | Решение единственного участника | Архив компании | До подачи в статистику |
Нужен ли аудит финансовой отчётности ТОО
Аудит ФО обязателен только для определённых категорий организаций. Небольшое ТОО на упрощёнке, как правило, аудита не требует. Подробно о том, для кого аудит обязателен и как его провести — в следующей статье: «Аудит ТОО: кому обязателен и как провести».
Часто задаваемые вопросы
Обязано ли ТОО на упрощёнке (910.00) вести бухгалтерский учёт?
Да. Упрощённый налоговый режим упрощает налоговые декларации, но не освобождает от ведения бухучёта и составления финансовой отчётности. Это два разных обязательства.
Если ТОО не вело деятельность, нужно ли сдавать ФО?
Да. Нулевая финансовая отчётность обязательна. В балансе будут только уставный капитал и минимальные статьи. ОСД будет нулевым. Непредставление нулевой ФО — тот же штраф.
Можно ли вести бухучёт ТОО самостоятельно, без бухгалтера?
Закон не запрещает. Но на практике составить баланс и ОСД по НСФО без знания бухучёта крайне сложно. Для небольшого ТОО обычно достаточно аутсорсинга: бухгалтер ведёт учёт и составляет ФО удалённо. Это дешевле штатного бухгалтера.
Нужно ли заверять ФО у нотариуса или в ЦОН?
Нет. Финансовая отчётность подписывается директором (и главным бухгалтером при наличии) и подаётся в электронном виде через ЭЦП юрлица. Нотариальное заверение не требуется.
Можно ли не сдавать промежуточную (квартальную) ФО?
Это зависит от того, попало ли ваше ТОО в список субъектов, обязанных сдавать квартальную отчётность. Список формирует БНС. Проверьте на stat.gov.kz по своему БИН. Малые компании часто обязаны сдавать только годовую ФО.
В чём разница между бухгалтерским балансом и налоговой декларацией?
Налоговая декларация (910.00) показывает доход ТОО для расчёта налога. Бухгалтерский баланс — это полная картина: сколько денег на счету, сколько должны вам (дебиторка) и сколько должны вы (кредиторка), какое имущество есть у компании. Это разные документы с разными целями.
Кто обязан: все ТОО, включая нулевые и упрощёнку
Стандарт (малое ТОО): НСФО для МСБ
Состав: Баланс + ОСД + Пояснительная записка
Годовая ФО: до 30 апреля следующего года
Куда сдавать: stat.gov.kz (ЭЦП юрлица)
Штраф за несдачу: от 648 750 ₸ (юрлицо)
Аудит: не обязателен для малого ТОО
Нет времени разбираться в финансовой отчётности?
Составим баланс и ОСД для вашего ТОО, сдадим в статистику и организуем полноценный бухучёт.
📩 Получить консультацию Посмотреть тарифы →