Дивиденды — это основной способ получить прибыль из ТОО. Но многие участники путают их с зарплатой или просто снимают деньги «как расход» — и попадают на проверку. Разбираем, как правильно выплачивать дивиденды в 2026 году, какие налоги удерживать и как отчитываться.
Что такое дивиденды в ТОО
Дивиденды — это часть чистой прибыли ТОО, которая распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале (если иное не предусмотрено уставом).
Не являются дивидендами (и не облагаются ИПН по ставке 5%):
- Заработная плата директора или сотрудника, являющегося участником ТОО
- Выплаты при ликвидации ТОО в пределах вклада в уставный капитал
- Возврат займа, который участник ранее выдал ТОО
Условия для выплаты дивидендов
Прежде чем выплачивать дивиденды, убедитесь, что соблюдены все условия:
Дивиденды можно выплатить только при наличии нераспределённой чистой прибыли. Если ТОО работало в убыток или вся прибыль ушла в предыдущих периодах — выплата невозможна.
Уставный капитал ТОО должен быть полностью оплачен участниками. Если кто-то из участников ещё не внёс свою долю — дивиденды не выплачиваются.
Выплата не должна приводить к тому, что ТОО не сможет рассчитаться с кредиторами. Если после выплаты дивидендов ТОО станет неплатёжеспособным — выплата запрещена.
Устав ТОО может устанавливать дополнительные условия или ограничения на выплату дивидендов. Проверьте устав перед принятием решения.
Налоги с дивидендов в 2026 году
С выплаченных дивидендов ТОО удерживает индивидуальный подоходный налог (ИПН) как налоговый агент. Ставка зависит от статуса получателя.
| Получатель дивидендов | Ставка ИПН | Основание |
|---|---|---|
| Физическое лицо — резидент РК | 5% | ст. 320 НК РК 2026 |
| Физическое лицо — нерезидент РК | 15% | ст. 646 НК РК 2026 |
| Юридическое лицо — резидент РК | 0% (если ТОО владеет долей >50% более 3 лет) | ст. 241 НК РК 2026 |
| Юридическое лицо — нерезидент РК | 15% (или ставка по СИДН) | ст. 646 НК РК 2026 |
Пошаговый порядок выплаты дивидендов
Провести расчёт финансовых результатов за период. Чистая прибыль = доходы минус расходы минус КПН. Если ТОО на упрощёнке — прибыль до распределения определяется по данным учёта.
Созвать собрание участников ТОО (или единственный участник принимает решение единолично). Оформить протокол общего собрания участников, в котором зафиксировать: сумму прибыли к распределению, размер дивидендов каждому участнику, срок и способ выплаты.
ИПН = Сумма дивидендов × ставка ИПН (5% для резидентов). Участник получает сумму за вычетом ИПН. ТОО как налоговый агент перечисляет ИПН в бюджет.
Перечислить дивиденды участникам на банковские счета (или выдать наличными через кассу). Основание для выплаты — протокол собрания. Срок: в течение срока, установленного протоколом или уставом (как правило, не позднее 30 дней с даты решения).
Перечислить удержанный ИПН в бюджет: не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов. КБК для уплаты ИПН у источника выплаты — 101201.
Отразить выплаченные дивиденды и удержанный ИПН в декларации по форме 200.00. Срок сдачи — до 15 числа 2-го месяца после отчётного квартала.
Примеры расчёта дивидендов
Чистая прибыль ТОО за полугодие: 10 000 000 ₸
Решено выплатить дивиденды в полном объёме.
ИПН = 10 000 000 × 5% = 500 000 ₸
Участник получает: 10 000 000 − 500 000 = 9 500 000 ₸
ТОО перечисляет в бюджет: 500 000 ₸
Дивиденды к распределению: 6 000 000 ₸
Участник А — доля 70%: 4 200 000 ₸, ИПН 5% = 210 000 ₸, на руки — 3 990 000 ₸
Участник Б — доля 30%: 1 800 000 ₸, ИПН 5% = 90 000 ₸, на руки — 1 710 000 ₸
Итого ИПН в бюджет: 210 000 + 90 000 = 300 000 ₸
Дивиденды: 5 000 000 ₸
ИПН нерезидента = 5 000 000 × 15% = 750 000 ₸
Участник получает: 5 000 000 − 750 000 = 4 250 000 ₸
Если есть СИДН со ставкой 10% → ИПН = 500 000 ₸, на руки — 4 500 000 ₸
Форма 200.00 — декларация по ИПН
Выплата дивидендов отражается в форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу». ТОО как налоговый агент обязано её сдавать ежеквартально.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Форма отчётности | 200.00 (раздел по доходам у источника выплаты) |
| Периодичность | Ежеквартально |
| Срок сдачи | До 15 числа 2-го месяца после квартала |
| Срок уплаты ИПН | До 25 числа месяца, следующего за выплатой |
| Где сдавать | cabinet.salyk.kz (ЭЦП директора) |
Сроки сдачи 200.00 по кварталам 2026 года
| Квартал | Период | Срок сдачи 200.00 |
|---|---|---|
| Q1 | Январь–Март | до 15 мая 2026 |
| Q2 | Апрель–Июнь | до 15 августа 2026 |
| Q3 | Июль–Сентябрь | до 15 ноября 2026 |
| Q4 | Октябрь–Декабрь | до 15 февраля 2027 |
Дивиденды или зарплата директора: что выгоднее
Участник ТОО, который одновременно является директором, может получать доход двумя способами: через зарплату или через дивиденды. Сравниваем налоговую нагрузку.
| Показатель | Зарплата директора | Дивиденды участника |
|---|---|---|
| Ставка ИПН | 10% | 5% |
| ОПВ (пенсионные) | 10% из зарплаты | Нет |
| ВОСМС (медстрахование) | 2% из зарплаты | Нет |
| Социальный налог (за счёт ТОО) | Да (9,5% от зарплаты) | Нет |
| ООСМС (за счёт ТОО) | 3% от зарплаты | Нет |
| Социальные отчисления (СО) | 3,5% от зарплаты | Нет |
| Идёт в расходы ТОО (снижает КПН) | Да | Нет (из чистой прибыли) |
| Пенсионные накопления | Формируются | Не формируются |
Документы для выплаты дивидендов
Чтобы выплата дивидендов была юридически оформлена корректно, подготовьте:
- Протокол общего собрания участников ТОО (или решение единственного участника) — с указанием суммы прибыли, доли к выплате, срока и способа выплаты
- Расчёт чистой прибыли — финансовый результат за период (отчёт о прибылях и убытках или расчёт по данным учёта)
- Платёжные документы — банковские платёжки о перечислении дивидендов и ИПН в бюджет
- Форма 200.00 — поданная в срок декларация
Часто задаваемые вопросы
Как часто можно выплачивать дивиденды?
Сколько угодно — ежемесячно, ежеквартально, раз в год или по факту наличия прибыли. Периодичность устанавливается в уставе или решением участников. Главное условие — наличие чистой прибыли и соблюдение ограничений.
Можно ли выплатить дивиденды за прошлые годы?
Да. Нераспределённая прибыль прошлых лет также может быть распределена в виде дивидендов. Это законно и распространённая практика.
Обязательно ли распределять всю прибыль?
Нет. Участники вправе оставить часть или всю прибыль в распоряжении ТОО (нераспределённая прибыль). Это часто делается для развития бизнеса, создания резервов или будущих инвестиций.
Что будет, если не удержать ИПН при выплате дивидендов?
ТОО как налоговый агент несёт ответственность за неудержание и неперечисление ИПН. Штраф — 50% от суммы неперечисленного налога (первичное нарушение), плюс пеня за каждый день просрочки.
Участник ТОО — ИП. Как облагаются его дивиденды?
Если физическое лицо является ИП, дивиденды от ТОО, в котором он участник, всё равно облагаются ИПН по ставке 5% у источника выплаты (ТОО удерживает). В доходах ИП эти дивиденды не отражаются повторно.
Может ли ТОО выплатить дивиденды натурой (имуществом)?
Да, если это предусмотрено уставом и участники согласны. В таком случае стоимость имущества определяется по рыночной цене, и с неё удерживается ИПН 5%.
ИПН резидент → 5% · ИПН нерезидент → 15% (или по СИДН)
Соцплатежи с дивидендов → нет
Выплата → из чистой прибыли после КПН
Основание → протокол участников
Срок уплаты ИПН → до 25 числа следующего месяца
Отчётность → форма 200.00 ежеквартально · срок → до 15 числа 2-го мес. после квартала
Нужна помощь с выплатой дивидендов: расчёт, протокол, форма 200.00?
Подготовим документы, рассчитаем ИПН и вовремя сдадим отчётность. Без ошибок и штрафов.
📩 Получить консультацию Посмотреть тарифы →