При открытии ТОО один из первых вопросов — какую систему налогообложения выбрать. От этого зависит размер налогов, объём отчётности и то, как будет считаться налоговая база. Разбираем два основных режима для ТОО в Казахстане и помогаем выбрать подходящий.
Какие режимы доступны для ТОО
В Казахстане ТОО может применять один из следующих налоговых режимов:
- СНР — специальный налоговый режим (упрощённая декларация) — для малого бизнеса с ограниченным оборотом
- ОУР — общеустановленный налоговый режим — стандартный режим без ограничений по обороту
- Розничный налог — специальный режим 2% для отдельных видов деятельности
Режим 1: СНР — упрощённая декларация (форма 910.00)
Самый популярный режим для малых ТОО в Казахстане. Налог считается просто — с оборота, без сложного учёта расходов.
Ставка налога
3% от дохода за полугодие. Эта сумма делится пополам:
- 1,5% — КПН (корпоративный подоходный налог)
- 1,5% — социальный налог
Условия применения упрощённой декларации
| Критерий | Ограничение |
|---|---|
| Доход за полугодие | ≤ 24 038 МРП = ~103,96 млн ₸ |
| Среднесписочная численность работников | ≤ 30 человек |
| Вид деятельности | Не из запрещённого списка (см. ниже) |
Отчётность на СНР
Форма 910.00 сдаётся раз в полгода:
- за I полугодие (январь–июнь) — до 15 августа, уплата до 25 августа
- за II полугодие (июль–декабрь) — до 15 февраля, уплата до 25 февраля следующего года
Дополнительно сдаются: форма 200.00 (соцналог, ОПВ, ВОСМС за сотрудников) — ежеквартально.
Режим 2: ОУР — общеустановленный налоговый режим
Стандартный режим без ограничений по обороту. Налог считается с чистой прибыли, а не с оборота. Требует полноценного бухгалтерского учёта.
Основные налоги на ОУР
| Налог | Ставка | База |
|---|---|---|
| КПН (корпоративный подоходный налог) | 20% | Чистая прибыль (доходы − расходы) |
| Социальный налог | 9,5% | ФОТ − социальные отчисления |
| НДС (при достижении порога) | 16% | Оборот по реализации |
Отчётность на ОУР
- Форма 100.00 (КПН) — раз в год, до 31 марта; уплата — до 10 апреля
- Авансовые платежи КПН — ежемесячно (если доход в прошлом году превысил 325 275 МРП)
- Форма 300.00 (НДС) — ежеквартально, если поставлены на учёт по НДС
- Форма 200.00 — ежеквартально
- Финансовая отчётность — раз в год
Режим 3: Розничный налог (2%)
Введён в 2023 году как альтернатива упрощёнке для малого торгового бизнеса. Ставка — 2% от дохода (ниже, чем упрощёнка).
Подходит для ТОО, которые:
- занимаются розничной торговлей или отдельными видами услуг по перечню правительства РК
- не превышают лимит дохода (как в СНР)
- используют ККМ с передачей данных в КГД
Сравнение режимов для ТОО
| Критерий | СНР (упрощёнка) | ОУР | Розничный налог |
|---|---|---|---|
| Ставка | 3% от дохода | 20% от прибыли | 2% от дохода |
| Налоговая база | Весь оборот | Прибыль (доходы − расходы) | Весь оборот |
| Предел дохода | ≤ 103,96 млн ₸/пол. | Без ограничений | ≤ 103,96 млн ₸/пол. |
| Сотрудники | ≤ 30 чел | Без ограничений | ≤ 30 чел |
| Отчётность | Раз в полгода | Ежеквартально + год | Раз в полгода |
| Бухучёт | Упрощённый | Полный | Упрощённый |
| НДС | При обороте >43,25 млн/год | При обороте >43,25 млн/год | При обороте >43,25 млн/год |
Когда выгоднее упрощёнка, а когда ОУР
Ключевой вопрос — какая маржинальность у бизнеса. Разберём на примерах.
Оборот за полгода — 5 000 000 ₸, расходы — 2 000 000 ₸, прибыль — 3 000 000 ₸.
СНР: 5 000 000 × 3% = 150 000 ₸
ОУР: 3 000 000 × 20% = 600 000 ₸
👉 Упрощёнка выгоднее в 4 раза.
Оборот за полгода — 10 000 000 ₸, расходы — 9 700 000 ₸, прибыль — 300 000 ₸.
СНР: 10 000 000 × 3% = 300 000 ₸
ОУР: 300 000 × 20% = 60 000 ₸
👉 ОУР выгоднее в 5 раз.
Оборот за полгода — 8 000 000 ₸, расходы — 1 000 000 ₸ (зарплаты), прибыль — 7 000 000 ₸.
СНР: 8 000 000 × 3% = 240 000 ₸
ОУР: 7 000 000 × 20% = 1 400 000 ₸
👉 Упрощёнка выгоднее почти в 6 раз.
НДС — важный нюанс при любом режиме
Постановка на учёт по НДС обязательна при превышении порога 43 250 000 ₸ оборота в год (10 000 МРП). Это не зависит от налогового режима — и ТОО на упрощёнке, и на ОУР обязаны встать на учёт при достижении порога.
После постановки на учёт по НДС:
- НДС 16% начисляется сверху к цене реализации
- Появляется право на зачёт входящего НДС от поставщиков
- Ежеквартально сдаётся форма 300.00
- Обязательно выставление ЭСФ (электронных счетов-фактур)
Как выбрать режим при открытии ТОО
Если оборот превысит 207,92 млн ₸ в год (24 038 МРП × 2 × 4 325 ₸) или сотрудников будет больше 30 — упрощёнка недоступна. Для остальных — считайте маржу.
Если деятельность из запрещённого для СНР списка — сразу переходите к ОУР. Производство подакцизных товаров, финансовые услуги, недропользование — только ОУР.
При регистрации ТОО через eGov одновременно выбирается налоговый режим. Если не выбрать — по умолчанию присваивается ОУР.
ОУР требует полного бухучёта: баланс, отчёт о прибылях и убытках, налоговые регистры. Без квалифицированного бухгалтера — высокий риск штрафов. На упрощёнке учёт значительно проще.
Как сменить налоговый режим
Перейти с ОУР на упрощёнку или обратно можно — но с соблюдением сроков и условий.
| Переход | Когда | Порядок |
|---|---|---|
| С ОУР на СНР | С начала следующего квартала | Уведомление в НО не позднее чем за 10 рабочих дней до начала квартала |
| С СНР на ОУР | С начала следующего налогового периода (полугодия) | Уведомление об отказе от СНР в территориальное НО |
| Принудительный перевод на ОУР | Если нарушены условия СНР (превышение дохода/штата) | ТОО переводится на ОУР с начала следующего периода |
Часто задаваемые вопросы
Может ли ТОО применять патент?
Нет. Патент — только для ИП. Для ТОО патентной системы не существует.
Что выгоднее — упрощёнка или ОУР при оказании услуг?
Как правило, упрощёнка: при оказании услуг расходная часть невысока, поэтому на ОУР налог с прибыли был бы очень большим. Исключение — если расходы составляют 85% и более от выручки.
ТОО только открылось — какой режим выбрать?
Для большинства стартующих малых ТОО — упрощённая декларация: меньше отчётности, проще учёт, налог с оборота понятен заранее. Если с самого начала планируется большой оборот или специфика деятельности требует ОУР — выбирайте ОУР.
Можно ли ТОО на упрощёнке принять НДС к зачёту?
Да, если ТОО добровольно встало на учёт по НДС — оно вправе принимать входящий НДС к зачёту. Для этого поставщики должны выставлять ЭСФ.
Включается ли зарплата директора в лимит для упрощёнки?
Директор учитывается в численности сотрудников (лимит 30 человек). Зарплата директора — это расход ТОО, она не уменьшает налоговую базу на упрощёнке, но уменьшает на ОУР.
Не знаете, какой режим выбрать?
Подберём оптимальный налоговый режим под ваш вид деятельности и планируемый оборот — бесплатно.
📩 Получить консультацию Посмотреть тарифы →