С 1 января 2026 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс. НДС претерпел значительные изменения: ставка выросла с 12% до 16%, а порог обязательной постановки на учёт снижен вдвое. Разбираем, кому теперь нужно платить НДС, как его считать и в какие сроки сдавать отчётность.
Что изменилось по НДС с 2026 года
| Параметр | До 2026 (старый НК) | С 2026 (новый НК) |
|---|---|---|
| Стандартная ставка НДС | 12% | 16% |
| Порог регистрации | 20 000 МРП (~86,5 млн ₸) | 10 000 МРП (43 250 000 ₸) |
| Пониженная ставка (лекарства, медизделия) | Не было | 5% (с 2027 — 10%) |
| Нулевая ставка | 0% (экспорт) | 0% (экспорт — без изменений) |
Кто обязан платить НДС
НДС платят ТОО, которые являются плательщиками НДС — то есть прошли регистрационный учёт в органах государственных доходов. Постановка на учёт бывает обязательной и добровольной.
Обязательная постановка на учёт
ТОО обязано встать на учёт по НДС, если его облагаемый оборот за календарный год превысил 10 000 МРП (43 250 000 ₸ в 2026 году).
- Следите за оборотами ежемесячно — превышение порога за год обязывает к постановке на учёт
- Срок подачи заявления: не позднее 5 рабочих дней со дня превышения порога
- Если планируете крупную сделку, которая приведёт к превышению — подать заявление нужно до сделки
- Форма заявления подаётся через кабинет налогоплательщика cabinet.salyk.kz
Добровольная постановка на учёт
ТОО может встать на учёт по НДС добровольно, не дожидаясь превышения порога. Это выгодно, если ваши покупатели являются плательщиками НДС и хотят получать ЭСФ с НДС для зачёта. В противном случае они будут искать другого поставщика.
Кто не платит НДС
- ТОО на упрощённой декларации — если их оборот не превысил порог и они не встали на учёт добровольно
- ТОО с оборотом менее 43 250 000 ₸ в год, не вставшие на учёт добровольно
- ТОО, реализующие товары и услуги, освобождённые от НДС (перечень ниже)
Ставки НДС в 2026 году
| Ставка | Применяется к |
|---|---|
| 16% | Большинство товаров, работ и услуг на территории РК |
| 5% | Лекарственные средства (аптечные продажи), медицинские изделия, техсредства для инвалидов (коляски, протезы) |
| 0% | Экспорт товаров, международные перевозки, реализация в СЭЗ |
| Освобождение | Социально значимые продукты питания, услуги в сфере образования (лицензируемые), книгопечатание, ритуальные услуги, ряд финансовых услуг |
Как рассчитывается НДС
НДС — это косвенный налог. Он включается в цену товара или услуги и фактически уплачивается покупателем. ТОО выступает налоговым агентом: собирает НДС с покупателей и перечисляет в бюджет за вычетом НДС, уплаченного поставщикам.
Начисленный НДС
НДС, который ТОО начисляет на стоимость своих товаров и услуг при реализации. Выставляется покупателю через электронный счёт-фактуру (ЭСФ).
Зачётный НДС
НДС, который ТОО уплатило поставщикам при покупке товаров и услуг для своей деятельности. Принимается к зачёту только при наличии ЭСФ от поставщика-плательщика НДС.
Примеры расчёта НДС
Купили товар у поставщика: 10 000 000 ₸ + НДС 16% = 1 600 000 ₸ (входящий)
Продали покупателю: 15 000 000 ₸ + НДС 16% = 2 400 000 ₸ (исходящий)
НДС к уплате в бюджет: 2 400 000 − 1 600 000 = 800 000 ₸
Оказали услуг: 5 000 000 ₸ + НДС 16% = 800 000 ₸ (начислено)
Поставщики — не плательщики НДС (аренда у физлица, зарплата): зачётный НДС = 0 ₸
НДС к уплате: 800 000 ₸
Закупили оборудование: 20 000 000 ₸ + НДС 16% = 3 200 000 ₸ (входящий)
Выручка в этом квартале: 8 000 000 ₸ + НДС = 1 280 000 ₸ (начислено)
НДС к возврату из бюджета: 1 280 000 − 3 200 000 = −1 920 000 ₸ (переносится или возвращается)
Зачёт НДС: как это работает
Принять НДС к зачёту можно только при соблюдении условий:
- Поставщик является зарегистрированным плательщиком НДС
- Поставщик выставил ЭСФ (электронный счёт-фактуру) через ИС ЭСФ
- Товары или услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС
- ЭСФ получен и подтверждён в ИС ЭСФ
Если у ТОО есть обороты, освобождённые от НДС, и облагаемые — применяется пропорциональный зачёт: общий входящий НДС делится пропорционально долям облагаемого и необлагаемого оборота.
Что не облагается НДС (освобождение)
Реализация следующих товаров и услуг не облагается НДС независимо от оборота (ТОО всё равно может быть на учёте, но по этим операциям НДС не начисляется и не принимается к зачёту):
- Социально значимые продукты питания (утверждённый перечень правительства)
- Лицензируемые образовательные услуги
- Медицинские услуги (лицензируемые)
- Финансовые услуги (банковские операции, страхование)
- Услуги книгопечатания и издательства
- Ритуальные услуги
- Продажа жилых зданий (кроме первичных застройщиков)
- Земельные участки (реализация)
Форма 300.00 — декларация по НДС
Плательщики НДС ежеквартально сдают декларацию по НДС по форме 300.00 через кабинет налогоплательщика cabinet.salyk.kz.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Форма отчётности | 300.00 (и приложения при необходимости) |
| Периодичность | Ежеквартально |
| Срок сдачи декларации | До 15 числа 2-го месяца, следующего за кварталом |
| Срок уплаты НДС | До 25 числа 2-го месяца, следующего за кварталом |
| Где сдавать | cabinet.salyk.kz (ЭЦП директора или уполномоченного лица) |
Сроки по кварталам 2026 года
| Квартал | Период | Срок сдачи 300.00 | Срок уплаты НДС |
|---|---|---|---|
| Q1 | Январь–Март | до 15 мая 2026 | до 25 мая 2026 |
| Q2 | Апрель–Июнь | до 15 августа 2026 | до 25 августа 2026 |
| Q3 | Июль–Сентябрь | до 15 ноября 2026 | до 25 ноября 2026 |
| Q4 | Октябрь–Декабрь | до 15 февраля 2027 | до 25 февраля 2027 |
НДС при импорте товаров
При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения) НДС уплачивается отдельно — не через форму 300.00, а через специальное заявление.
- Форма заявления: 328.00
- Периодичность: ежемесячно
- Срок подачи и уплаты: до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза
- НДС уплачивается вне зависимости от того, является ли ТОО плательщиком НДС
При импорте из стран вне ЕАЭС НДС уплачивается на таможне при оформлении ввоза. Уплаченный таможенный НДС также принимается к зачёту.
Штрафы за нарушения по НДС
⚠️ За непредставление декларации 300.00 в срок: 15 МРП (64 875 ₸) — первичное нарушение; 30 МРП — повторное.
⚠️ За неуплату НДС в срок: пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки Нацбанка за каждый день просрочки.
⚠️ За занижение НДС: 50% от заниженной суммы при первичном нарушении.
Часто задаваемые вопросы
Должно ли ТОО на упрощёнке платить НДС?
Если оборот ТОО на упрощёнке не превысил 43 250 000 ₸ в год и оно не встало на учёт добровольно — НДС не платит. Если оборот превышен — ТОО обязано встать на учёт по НДС и это автоматически означает переход на ОУР, так как плательщики НДС на упрощёнке применять её не могут.
Можно ли принять к зачёту НДС по кассовому чеку без ЭСФ?
Нет. К зачёту принимается НДС только на основании ЭСФ, выставленного поставщиком-плательщиком НДС через ИС ЭСФ. Чек, накладная или акт без ЭСФ не дают права на зачёт.
Что делать, если НДС к возврату (зачёт превысил начисление)?
Излишне уплаченный НДС можно зачесть в счёт предстоящих платежей или вернуть на банковский счёт. Для возврата подаётся заявление в орган госдоходов. КГД проводит тематическую проверку перед возвратом, поэтому срок может занять до 30 рабочих дней.
Нужно ли сдавать 300.00, если в квартале не было оборотов?
Да. Плательщик НДС обязан сдать декларацию 300.00 за каждый квартал, даже если деятельность не велась и НДС равен нулю. Нулевая декларация всё равно подаётся в срок.
Включается ли НДС в расходы при расчёте КПН?
Нет. НДС, принятый к зачёту, не включается в расходы по КПН. В расходы для КПН включается только та часть НДС, которая не может быть принята к зачёту (например, по освобождённым оборотам).
Как перейти на учёт по НДС — что нужно подать?
Заявление о постановке на регистрационный учёт по НДС подаётся через cabinet.salyk.kz → Раздел «Учётная регистрация» → «Постановка на учёт по НДС». Понадобится ЭЦП директора. Постановка на учёт производится в течение 1 рабочего дня.
Нужна помощь с НДС: учёт, декларация 300.00, постановка на учёт?
Поможем встать на учёт, настроим ЭСФ и подготовим декларацию без ошибок и в срок.
📩 Получить консультацию Посмотреть тарифы →