Сколько налогов платит ТОО на упрощёнке в Казахстане в 2026 году

Многие думают, что ТОО на упрощёнке платит только 3% — и всё. На самом деле это лишь один из нескольких налогов и платежей. Разберём полный список: что, сколько, когда и за кого платит ТОО на упрощённой декларации в 2026 году.

Краткий ответ: все налоги ТОО на упрощёнке

Платёж	Ставка	База	Периодичность
КПН (по 910.00)	4%	Доход за полугодие	2 раза в год
ОПВ за сотрудников	10%	Зарплата (удерж. из зарплаты)	Ежемесячно
ВОСМС за сотрудников	2%	Зарплата (удерж. из зарплаты)	Ежемесячно
ИПН за сотрудников	10%	Зарплата − ОПВ − ВОСМС − вычеты	Ежемесячно
ОПВР (пенс. взносы работодателя)	3,5%	Зарплата (платит работодатель)	Ежемесячно
Социальные отчисления (СО)	5%	Зарплата − ОПВ	Ежемесячно
ООСМС (мед. страхование работодателя)	3%	Зарплата	Ежемесячно
НДС	16%	Оборот (только при превышении порога)	Ежеквартально

Налог 1: 4% по форме 910.00 (КПН)

Основной налог ТОО на упрощёнке с 2026 года — 4% от дохода за каждое полугодие. Это единый КПН. Социальный налог для плательщиков упрощёнки с 2026 года отменён — в форме 910.00 он больше не начисляется и не уплачивается.

Пример расчёта 910.00

ТОО за I полугодие: доход 6 000 000 ₸, 1 директор, зарплата 150 000 ₸/мес.

Показатель	Расчёт	Сумма
КПН по 910.00	6 000 000 × 4%	240 000 ₸
Социальный налог	Отменён с 2026 года для упрощёнки
Итого по 910.00		240 000 ₸

Налог 2: платежи с зарплаты сотрудников (форма 200.00)

Если в ТОО есть хотя бы один сотрудник (включая директора) — ежеквартально сдаётся форма 200.00 и ежемесячно уплачиваются все платежи с зарплаты.

Что удерживается из зарплаты (платит сотрудник)

Платёж	Ставка	Пример (зарплата 150 000 ₸)
ОПВ (пенсионные взносы)	10% от зарплаты	15 000 ₸
ВОСМС (мед. страхование работника)	2% от зарплаты	3 000 ₸
ИПН (подоходный налог)	10% от (зарплата − ОПВ − ВОСМС − вычет)	см. ниже

Расчёт ИПН на примере (зарплата 150 000 ₸)

Показатель	Расчёт	Сумма
Зарплата начисленная	—	150 000 ₸
ОПВ (−)	150 000 × 10%	−15 000 ₸
ВОСМС (−)	150 000 × 2%	−3 000 ₸
Стандартный вычет 30 МРП (−)	30 × 4 325	−129 750 ₸
База для ИПН	150 000 − 15 000 − 3 000 − 129 750	2 250 ₸
ИПН к удержанию	2 250 × 10%	225 ₸
Зарплата «на руки»	150 000 − 15 000 − 3 000 − 225	131 775 ₸

Что платит ТОО сверх зарплаты (за свой счёт)

Платёж	Ставка	Пример (зарплата 150 000 ₸)
ОПВР (пенс. взносы работодателя)	3,5% от зарплаты	150 000 × 3,5% = 5 250 ₸
Социальные отчисления (СО)	5% от (зарплата − ОПВ)	(150 000 − 15 000) × 5% = 6 750 ₸
ООСМС (мед. страхование работодателя)	3% от зарплаты	150 000 × 3% = 4 500 ₸

Директор ТОО: тоже сотрудник

Директор ТОО — штатный работник компании. Если он получает зарплату, то с неё удерживаются и начисляются все те же платежи, что и для любого другого сотрудника: ОПВ, ВОСМС, ИПН, СО, ООСМС.

НДС — когда возникает обязанность

ТОО на упрощёнке не платит НДС автоматически. Обязанность встать на учёт по НДС возникает при превышении порога оборота:

Показатель	Значение 2026
Порог постановки на учёт по НДС	43 250 000 ₸ в год (10 000 МРП)
Ставка НДС	16% от оборота реализации
Отчётность при НДС	Форма 300.00 — ежеквартально

При постановке на учёт по НДС у ТОО появляется право принимать входящий НДС от поставщиков к зачёту. Это выгодно при работе с крупными B2B-партнёрами.

Полный расчёт: ТОО с одним директором на полгода

Возьмём типичную ситуацию: ТОО на упрощёнке, 1 директор, зарплата 150 000 ₸/мес., оборот за I полугодие — 4 000 000 ₸.

Сроки уплаты всех налогов ТОО на упрощёнке

Платёж	Срок уплаты	Форма
ОПВ, ВОСМС, ИПН, СО, ООСМС	до 25-го числа следующего месяца	200.00 (ежеквартально)
Налоги по 910.00 за I полугодие	до 25 августа	910.00 (до 15 августа)
Налоги по 910.00 за II полугодие	до 25 февраля след. года	910.00 (до 15 февраля)
НДС (если встали на учёт)	до 25-го числа 2-го мес. после квартала	300.00 (ежеквартально)

Что ещё может платить ТОО (в зависимости от ситуации)

• Налог на имущество — если ТОО владеет офисом, складом или другой недвижимостью. Ставка 0,5–1,5% от стоимости имущества в год
• Земельный налог — если ТОО владеет земельным участком. Ставка зависит от категории земли и региона
• Налог на транспорт — если на балансе ТОО числится автомобиль или другая техника
• Дивиденды — при выплате дохода участникам ТОО удерживается ИПН 5%. Отдельная тема — рассмотрим в следующей статье

Часто задаваемые вопросы

Если у ТОО нет дохода за полугодие — нужно ли платить 910.00?
Форму 910.00 сдать всё равно нужно — с нулями. Налог не уплачивается, но декларация обязательна. Штраф за непредставление — 5 МРП (21 625 ₸).

Директор работает без зарплаты — нужно ли сдавать 200.00?
Если трудовой договор оформлен, форму 200.00 сдавать нужно. Если директор официально не принят на работу и не получает вознаграждение — вопрос спорный, лучше проконсультироваться с бухгалтером.

Можно ли уменьшить 4% за счёт расходов на упрощёнке?
Нет. На упрощённой декларации налог считается с дохода (выручки), а не с прибыли. Расходы не уменьшают налоговую базу. Если хотите учитывать расходы — нужен ОУР.

Когда выгоднее перейти на ОУР?
Когда расходы составляют 80% и более от выручки. Тогда КПН 20% от прибыли будет меньше, чем 4% с оборота. Для большинства сервисных и торговых компаний с нормальной маржой упрощёнка выгоднее.

Включается ли НДС от покупок в доход по 910.00?
Если ТОО не стоит на учёте по НДС — не включается. Если стоит — НДС, полученный от покупателей, не входит в налогооблагаемый оборот по 910.00 (он отдельно учитывается в 300.00).