ТОО на упрощённой декларации и ИП на упрощёнке сдают одну и ту же форму — 910.00. Внешне они похожи: ставка 4%, те же сроки, тот же портал. Но внутри — принципиальные отличия: другой вид налога, другие обязательные платежи, другая ЭЦП. Если перепутать — получите ошибки в декларации или штраф за неверный расчёт.
Главные отличия 910.00 для ТОО и ИП — коротко
| Параметр | ИП на упрощёнке | ТОО на упрощёнке |
|---|---|---|
| Форма отчётности | 910.00 | 910.00 |
| Налог на доход | ИПН — 4% от дохода | КПН — 4% от дохода |
| Социальный налог | ❌ Отменён с 2026 года для упрощённого режима | |
| Итоговая ставка | 4% от дохода | 4% от дохода |
| ОПВ за себя (10% МЗП) | ✅ Обязательно каждый месяц | ❌ Нет — только за сотрудников |
| ВОСМС за себя (1,4% МЗП) | ✅ Обязательно каждый месяц | ❌ Нет |
| СО за себя (5% МЗП) | ✅ Обязательно каждый месяц | ❌ Нет |
| ЭЦП для подписи | ЭЦП физлица | ЭЦП юридического лица |
| Периодичность | Раз в полгода | Раз в полгода |
| Срок сдачи | 15 авг / 15 фев | 15 авг / 15 фев |
| Лимит дохода | 600 000 МРП (2,595 млрд ₸) | 600 000 МРП (2,595 млрд ₸) |
| Лимит сотрудников | Без ограничений (с 2026) | Без ограничений (с 2026) |
Отличие №1: ИПН или КПН — в чём разница
Формально ставка одна — 4% от дохода. Но природа налога разная:
ИП — это физическое лицо. Его доход от предпринимательства облагается ИПН. В форме 910.00 строка КПН будет пустой, заполняется строка ИПН.
ТОО — юридическое лицо. Его доход облагается КПН. В форме 910.00 строка ИПН будет пустой, заполняется строка КПН.
Отличие №2: обязательные платежи — главная разница в деньгах
Это самое важное практическое отличие. ИП обязан ежемесячно платить за себя три вида обязательных взносов — независимо от того, был доход или нет:
| Платёж | Ставка | База | Сумма в 2026 | ИП | ТОО |
|---|---|---|---|---|---|
| ОПВ (пенсионный) | 10% | МЗП (85 000 ₸) | 8 500 ₸/мес | ✅ Обязательно | ❌ Нет |
| ВОСМС (медстрах) | 5% от 1,4 МЗП | МЗП (85 000 ₸) | 5 950 ₸/мес | ✅ Обязательно | ❌ Нет |
| СО (соцстрах) | 5% | МЗП (85 000 ₸) | 4 250 ₸/мес | ✅ Обязательно | ❌ Нет |
| Итого в месяц | 21 675 ₸/мес | ✅ | ❌ | ||
| Итого в год | ~260 100 ₸/год | ✅ | ❌ |
Отличие №3: ЭЦП — другой ключ для подписи
При сдаче 910.00 в cabinet.salyk.kz подпись разная:
ИП входит в кабинет и подписывает декларацию личной ЭЦП, которую получил в ЦОН или через eGov.kz. Ключ привязан к ИИН физлица.
ТОО входит в кабинет с ЭЦП юрлица — ключ выдаётся на имя директора как первого руководителя организации, привязан к БИН компании. Получить можно в ЦОН или онлайн через eGov при наличии биометрического паспорта.
Если отчётность сдаёт бухгалтер — директор оформляет электронную доверенность в cabinet.salyk.kz. Бухгалтер подписывает формы своей личной ЭЦП физлица.
Что одинаково для ТОО и ИП в форме 910.00
Несмотря на отличия, большая часть условий одинакова:
4% единый КПН (для ТОО) или 4% ИПН (для ИП). Соцналог для упрощённого режима с 2026 года отменён.
Отчётный период — I полугодие (январь–июнь) и II полугодие (июль–декабрь).
Сдать форму — до 15-го числа второго месяца после периода. Уплатить налог — до 25-го числа того же месяца.
Доход не более 600 000 МРП (2,595 млрд ₸ в 2026). Ограничение по числу сотрудников снято с 2026 года.
Бумажных деклараций налоговые органы не принимают. Только электронная подача.
Нет дохода — всё равно сдаём 910.00 с нулевыми показателями. Это касается и ТОО, и ИП.
Как ТОО заполнить форму 910.00: пошаговая инструкция
Выбрать вход для юридических лиц → выбрать ЭЦП юрлица (файл RSA или через NCALayer). Откроется кабинет организации с вашим БИН.
Меню → «Налоговая отчётность» → «Создать» → найти форму 910.00 → выбрать отчётный период (I или II полугодие).
Строка «Доход» — укажите всю выручку ТОО за полугодие (сумма без НДС, если ТОО не плательщик НДС). Никакие расходы не вычитаются — на упрощёнке налог считается с валового дохода.
Система рассчитает КПН (4% от дохода) автоматически. С 2026 года соцналог для упрощёнки отменён — строка социального налога = 0. Проверьте, что в строке «ИПН» тоже стоит 0 — для ТОО это правильно.
Если есть сотрудники — заполните приложение: численность работников и совокупный начисленный доход (ФОТ) за период. Директор включается в численность, даже если работает без зарплаты (укажите 0 в ФОТ по нему).
Проверить все суммы → «Подписать» → выбрать ЭЦП юрлица (или ЭЦП бухгалтера по доверенности) → «Отправить». Сохраните электронную квитанцию как подтверждение.
До 25-го числа второго месяца после периода — оплатить КПН. Реквизиты и КБК можно взять прямо из кабинета.
| Период | Отчётный период | Срок сдачи 910.00 | Срок уплаты налога |
|---|---|---|---|
| I полугодие | 1 января — 30 июня | до 15 августа | до 25 августа |
| II полугодие | 1 июля — 31 декабря | до 15 февраля след. года | до 25 февраля след. года |
Пример расчёта 910.00 для ТОО
ТОО «Альфа» на упрощёнке, I полугодие 2026 года. Выручка за 6 месяцев — 8 500 000 тенге. Сотрудников — 2 человека (директор + менеджер). НДС не платит.
| Строка | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Доход за I полугодие | — | 8 500 000 ₸ |
| КПН (4% от дохода) | 8 500 000 × 4% | 340 000 ₸ |
| Социальный налог | ❌ Отменён с 2026 года | |
| Итого к уплате по 910.00 | — | 340 000 ₸ |
| Срок сдачи формы | — | до 15 августа 2026 |
| Срок уплаты | — | до 25 августа 2026 |
Частые ошибки при сдаче 910.00 для ТОО
Перепутать ИПН и КПН — распространённая ошибка при переходе с ведения ИП на ТОО. Всегда проверяйте: в 910.00 ТОО строка ИПН = 0, строка КПН = 4% от дохода.
Войти в кабинет с личной ЭЦП директора — значит войти в кабинет физлица, а не компании. Форма уйдёт не от того лица. Всегда выбирайте ключ с БИН организации.
Если ТОО не работало и дохода не было — форму 910.00 всё равно нужно сдать с нулями. Несдача нулевой = штраф 15 МРП (64 875 ₸).
Если директор официально оформлен как сотрудник (есть трудовой договор) — он включается в численность. Если директор единственный участник и работает без трудового договора — ситуация спорная, лучше уточнить у бухгалтера.
Работа директора без начисления зарплаты должна быть подкреплена решением единственного участника и отсутствием трудового договора. Однако налоговые органы нередко квалифицируют такую ситуацию как уклонение от уплаты ИПН и социальных платежей — и требуют доначислений за весь период. Если директор фактически ведёт деятельность компании, рекомендуется начислять хотя бы минимальную зарплату. Проконсультируйтесь с бухгалтером, чтобы не столкнуться с доначислениями при проверке.
Сдать форму — до 15-го. Заплатить налог — до 25-го. Это разные даты. Просрочка уплаты — пеня 0,057% в день + возможный штраф.
910.00 для ТОО и форма 200.00 — как они связаны
Форма 910.00 и форма 200.00 — не одно и то же, но они взаимосвязаны:
| Форма | Что отражает | Периодичность | Срок |
|---|---|---|---|
| 910.00 | Доход ТОО и налог (КПН 4%) | Раз в полгода | До 15 авг / 15 фев |
| 200.00 | ИПН, ОПВ, ОПВР, ВОСМС, СО, ООСМС по сотрудникам | Ежеквартально | До 15 мая / 15 авг / 15 ноя / 15 фев |
Важно: отсутствие деятельности не освобождает от сдачи 200.00, если в ТОО числится хотя бы один сотрудник — даже директор. 910.00 в этом случае будет нулевой, а 200.00 — с минимальными отчислениями или тоже нулевой, но сдать её обязательно. Подробнее об отчётности ТОО в целом — в статье «Отчётность ТОО на упрощёнке 2026».
Часто задаваемые вопросы
Должно ли ТОО платить ОПВ и ВОСМС в рамках 910.00?
Нет. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ), медицинские (ВОСМС) и социальные (СО) платёж «за себя» — это обязательство только физических лиц-предпринимателей. ТОО как юридическое лицо их не платит. Взносы директора и сотрудников оплачиваются с их зарплат и отражаются в форме 200.00.
Что входит в 4% для ТОО?
4% — КПН (корпоративный подоходный налог). С 2026 года социальный налог для упрощённого режима отменён. Итого 4% от всего дохода ТОО за полугодие. Расходы в этой системе не вычитаются.
Нужно ли сдавать 910.00, если ТОО не вело деятельность?
Да. Нулевая декларация обязательна. Отсутствие дохода не освобождает от сдачи формы. Срок тот же — 15 августа (I п/г) или 15 февраля (II п/г).
Может ли бухгалтер подписать 910.00 без ЭЦП директора?
Да — если директор выдал электронную доверенность бухгалтеру через cabinet.salyk.kz. В этом случае бухгалтер подписывает форму своей личной ЭЦП физлица. Доверенность оформляется онлайн, бумажных документов не нужно.
Когда ТОО теряет право на упрощёнку (910.00)?
При превышении порога по доходу — 600 000 МРП в год (в 2026 году: ~2,595 млрд тенге). Ограничение по числу сотрудников снято с 2026 года. При превышении дохода ТОО обязано перейти на общеустановленный режим (ОУР) с 1-го числа месяца превышения. На ОУР вместо 910.00 сдаётся форма 100.00.
Можно ли уменьшить налог по 910.00 за счёт расходов?
Нет. На упрощённом режиме налог считается с валового дохода, расходы не учитываются. Если у ТОО высокие затраты (аренда, закупки, зарплаты), возможно выгоднее перейти на ОУР, где налог считается с прибыли. Посчитайте: «Какой налоговый режим выбрать для ТОО».
Ставка: 4% (КПН, соцналог отменён с 2026)
Периодичность: 2 раза в год
Срок сдачи: 15 августа (I п/г) · 15 февраля (II п/г)
Срок уплаты: 25 августа · 25 февраля
Лимит дохода: 600 000 МРП (2,595 млрд ₸)
Лимит сотрудников: без ограничений (с 2026)
Портал: cabinet.salyk.kz
ЭЦП: юридического лица (БИН)
Запутались в форме 910.00 или получили уведомление от КГД?
Разберёмся с вашей декларацией, правильно заполним и уберём риски штрафов.
📩 Получить консультацию Посмотреть тарифы →